Декларация по налогу на прибыль образец

Но, при этом ограничение в 10 лет на перенос отменяют. Новая форма с за отчетность года. Со всеми страницами не все нужны приказом ФНС от 19 октября г. Налог на прибыль бланк кб. Новая форма с Со всеми страницами не все нужны.

Новая форма с декабря Налог на прибыль бланк 2 мб. Новая форма с октября Форма на год-октябрь утверждена в декабре С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет и подавать любую отчетность через интернет и пр.

Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок бесплатно. Декларация по налогу на прибыль предоставляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Штраф за Декларации в налоговую не в срок: Штрафы и пени в декларации не отображается. Налог на прибыль ежеквартально платится до 28 числа Платежки и квитанции.

Оштрафовать "по полной" могут только за несданный годовой отчет. Образец заполнения нулевой декларации Налога на прибыль. XLS до декабря года. Коды ОКАТО для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО с года нужно указывать ОКТМО. КБК Налога на прибыль у всех одинаковый. Форма реорганизации, ликвидация код: Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по Налогу на прибыль не предусмотрены.

С помощью этой онлайн-программы можно отправить декларацию по налогу на прибыль и другую отчетность через интернет. Нормы расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на прибыль. Состав налоговой декларации по налогу на прибыль. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций далее - Декларация представляется российскими организациями, являющимися налогоплательщиками налога на прибыль организаций в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс.

Налоговые расчеты, входящие в состав Декларации, представляются российскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, и или признаваемыми налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей В состав Декларации обязательно включаются: Титульный лист Лист 01 , подраздел 1. Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи Кодекса, при составлении Декларации только за налоговый период. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций далее - налога на прибыль , представляют Декларацию по истечении налогового периода в составе Титульного листа Листа 01 с кодом "" по реквизиту "по месту нахождения учета ", Листа 02, а также Приложений N 1 и N 2 к налоговой декларации при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи Кодекса.

За отчетные периоды указанные организации Декларации не представляют. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют Декларацию только по истечении налогового периода в составе согласно пункту 1.

Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном в пункте 1.

По итогам других отчетных периодов за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа Листа 01 , подраздела 1.

При осуществлении соответствующих операций и или наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также подраздел 1. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям статья Кодекса или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога на прибыль в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи Кодекса далее - группа обособленных подразделений.

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист Лист 01 , подраздел 1. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации далее - ответственное обособленное подразделение.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, Декларацию, составленную в целом по организации, а также декларации по каждому обособленному подразделению группе обособленных подразделений представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

В Титульных листах Деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются коды причины постановки на учет далее - КПП , присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов.

По реквизиту "по месту нахождения учета " указывается код "". Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи Показатели по иным видам деятельности указанные налогоплательщики отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством Российской Федерации, при исчислении налога по налоговым ставкам, установленным для данной категории налогоплательщиков, в состав Декларации, помимо Титульного листа Листа 01 и подразделов 1.

При этом подраздел 1. Показатели для исчисления налога по иным налоговым ставкам резиденты особых экономических зон отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и или разведку нового морского месторождения углеводородного сырья; а также операторы нового морского месторождения углеводородного сырья далее - организации, перечисленные в пункте 1 статьи Если на лицензионном участке выделено несколько новых морских месторождений, то в коде "4" после указания серии, номера и вида лицензии через дробь указывается порядковый номер нового морского месторождения например, "01", "02" и так далее.

Если в границах участка недр находится одно новое морское месторождение, то указываются цифры "01". Указанные налогоплательщики определяют налоговую базу при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности, на основании пункта 2 статьи Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября г.

N ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 40, ст. Организации, осуществляющие образовательную и или медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и применяющие налоговую ставку 0 процентов согласно статье Организации - участники региональных инвестиционных проектов, применяющие налоговые ставки в соответствии со статьей Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков, созданной в соответствии с главой 3.

При уплате консолидированной группой налогоплательщиков авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода с уплатой в течение отчетного периода ежемесячных авансовых платежей в состав Декларации за отчетные и налоговый периоды обязательно включаются: При уплате консолидированной группой налогоплательщиков ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли Декларации в указанном выше объеме представляются за три месяца, шесть месяцев, девять месяцев и за налоговый период год.

По итогам других отчетных периодов за месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев, одиннадцать месяцев Декларации представляются в объеме Титульного листа Листа 01 , подраздела 1. При осуществлении соответствующих операций в состав Деклараций включается также Лист В Титульном листе Листе 01 Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков указывается КПП по месту постановки на учет организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков с кодом причины постановки на учет "4U" в 5 - 6 позиции КПП , а по реквизиту "по месту нахождения учета " указывается код "".

Отдельные Декларации по участникам консолидированной группы налогоплательщиков, по их обособленным подразделениям не составляются, кроме случаев, указанных в пункте 1.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, получающие доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу этой группы, представляют в налоговые органы по месту своего учета Декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов. В Титульных листах Листах 01 таких Деклараций по реквизиту "Налоговый отчетный период" указываются коды "21", с "31" по "46", а по реквизиту "по месту нахождения учета " указывается код "" или "".

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщиков - получателей доходов и перечислению в федеральный бюджет указанного налога далее - налоговые агенты , представляют налоговый расчет далее - Расчет в следующем порядке.

Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль организаций, включают в состав Декларации Расчет, состоящий из подраздела 1. При этом в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета " указывается код "" или "". Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог , налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Кодекса; организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", и использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных налоговых периодов Расчет в составе Титульного листа Листа 01 , подраздела 1.

При этом в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета " указывается код "". Участники консолидированной группы налогоплательщиков, составляющие Декларации в части налога с доходов, не включаемых в консолидируемую налоговую базу, при исполнении обязанности налоговых агентов представляют Расчет в соответствии с абзацем вторым пункта 1.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, у которых отсутствуют доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу, Расчет представляют в соответствии с абзацем третьим пункта 1.

Организациями, указанными в настоящем пункте Порядка, Расчет представляется также в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются ими только физическим лицам и или иностранным организациям. Расчет организацией не составляется, если выплачиваемые ею доходы в виде дивидендов полностью подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 3, 5, 6, 7 пункта 2 статьи Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 4 статьи Кодекса представляют в налоговые органы Приложение N 2 к налоговой декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом".

Организации - налогоплательщики налога на прибыль, включают Приложение N 2 к налоговой декларации в состав Декларации. При отсутствии у организации обязанности представления Декларации в налоговый орган, указанные Сведения Приложение N 2 к налоговой декларации представляются вместе с Расчетом по налогу на прибыль организаций с указанием в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета " кода "".

Если у организации отсутствует обязанность представления Декларации и Расчета по налогу на прибыль организаций, то такие организации представляют в налоговые органы Титульный лист Лист 01 и Приложение N 2 к налоговой декларации.

Приложение N 2 к налоговой декларации представляется в налоговые органы только за налоговый период. Общие требования к порядку заполнения.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях за исключением значений, указываемых в Приложении N 2 к Декларации. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа Листа 01 , вне зависимости от наличия отсутствия и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.

Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого левого знакоместа, например, для первой страницы - "", для двенадцатой - "". Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка".

Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Для отрицательных чисел указывается знак "-" "минус" в первом знакоместе слева.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому последнему знакоместу. При этом в отрицательных числах знак "-" "минус" указывается в знакоместе перед числовым значением показателя. Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика далее - ИНН и КПП организации в порядке, определенном в разделе III "Порядок заполнения Титульного листа Листа 01 Декларации".

При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей.

В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56, процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: Ставка налога на прибыль в Декларации заполняется по формату: При подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.

Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Налогоплательщики представляют Декларации за отчетный период не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода пункт 3 статьи Кодекса.

Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками, в том числе уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом пункт 4 статьи Кодекса. Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога на прибыль, приходящийся на выходной нерабочий или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса. Декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля г.

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении Декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронном виде.

Налоговые агенты заполняют и представляют Расчеты с учетом общих требований, предусмотренных разделом II настоящего Порядка. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета " указывается код "" или "", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника.

Коды форм реорганизации и код ликвидации приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности закрытии своего обособленного подразделения далее - закрытое обособленное подразделение уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

При этом в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета " указывается код "", а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения. Порядок заполнения Титульного листа. Титульный лист Лист 01 Декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

Титульный лист Лист 01 Декларации заполняется налоговым агентом в порядке, предусмотренном настоящим разделом с учетом положений пункта 1. При заполнении Титульного листа Листа 01 необходимо указать: В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков в Титульном листе Листе 01 и на каждой последующей странице Декларации указывается ИНН и КПП, который присвоен организации в качестве ответственного участника этой группы.

ИНН и КПП по месту нахождения организации указывается согласно: N н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и или транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента" зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28 января г.

КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается согласно: ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указываются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля г. При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "", при представлении уточненной Декларации - указывается номер корректировки например, "", "" и так далее.

При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный Расчет. Уточненный Расчет должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога на прибыль.

Для отражения номера корректировки информации по конкретным налогоплательщикам используется реквизит "Тип" в Разделе В Листа 03 Расчета. При этом в Титульном листе Листе 01 уточненного Расчета по реквизиту "по месту нахождения учета " указывается код "". Представление налоговым агентом уточненных Сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, производится с учетом положений, изложенных в разделе XVII настоящего Порядка;. Коды, определяющие налоговый отчетный периоды, приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку.

В Декларациях по консолидированной группе налогоплательщиков указываются коды с "13" по "16", а при уплате авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли - коды с "57" по "68";. Коды представления Декларации в налоговый орган по месту нахождения учета приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку;.

В разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" указывается: Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;.

По строке "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика.

Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке "фамилия, имя, отчество полностью", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика, и дата подписания;. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации указывается код способа представления Декларации согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку ; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества при наличии работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись.

Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога,. В Разделе 1 Декларации указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика налогового агента. При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделах 1. В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения ответственного обособленного подразделения , в подразделах 1.

Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации. В поле показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль.

Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК далее - код по ОКТМО. При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, заполняются прочерками. Например, для восьмизначного кода ОКТМО в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "".

В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков в подразделах 1. Количество страниц подразделов 1. При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.

В Разделе 1 Деклараций по закрытому обособленному подразделению указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение. По строке указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая переносится из строки Листа По строке указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая переносится из строки Листа По строке указывается сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, которая переносится из строки Листа По строке указывается сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая переносится из строки Листа Сельскохозяйственные товаропроизводители строки , , , подраздела 1.

При наличии у организаций обособленных подразделений - исходя из показателей строк или Приложений N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика". Резиденты особых экономических зон строки , , , подраздела 1. Если в одном Листе 02 по строке указана сумма налога к доплате, а в другом по строке - сумма налога к уменьшению, то определяется разница между этими показателями, взятыми в абсолютных величинах.

Если сумма налога к доплате превысила сумму налога к уменьшению, то сумма разницы указывается по строке подраздела 1. Строка подраздела 1. Аналогично определяется показатель для строк или Организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья то есть организации, перечисленные в пункте 1 статьи Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений ответственных обособленных подразделений и своего местонахождения указывают в Приложениях N 5 к Листу 02 и данные строк к доплате и к уменьшению указанных Приложений отражают, соответственно, по строкам и подраздела 1.

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по строкам и подраздела 1. При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизации организации, вхождением организации в консолидированную группу налогоплательщиков в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.

По строкам , , отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам или Листа Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на I квартал следующего налогового периода.

По строкам , , отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам или Листа Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений ответственных обособленных подразделений , суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, указываются соответственно по строкам - и сумма их должна соответствовать строкам или Приложений N 5 к Листу При представлении Декларации ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по строкам - подраздела 1.

Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк , , и , , подраздела 1. При наличии у организаций обособленных подразделений суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, указываются по строкам - , и сумма их должна соответствовать строкам или Приложений N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Резиденты особых экономических зон показатели строк , , и , , подраздела 1. Организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья организации, перечисленные в пункте 1 статьи По реквизиту "Срок уплаты" указываются сроки уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода.

Налог уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода; при выплате дивидендов частично в несколько этапов сумма налога, подлежащая уплате в указанные сроки, отражается по отдельным строкам Сумма показателей данных строк должна соответствовать сумме показателей строк Раздела А Листов 03 Декларации. Организации, составляющие Разделы А Листа 03 Декларации с указанием кода "2" по реквизиту "Категория налогового агента", при одновременной выплате доходов по ценным бумагам нескольких эмитентов показатели строк Разделов А Листа 03 суммируют и указывают общую сумму налога по одной строке Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.

По строкам отражается сумма налога при выплате процентов частями. Сумма налога, указанная в этих строках, должна соответствовать показателю строки Раздела Б Листа 03 Декларации. По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты налога в федеральный бюджет, удержанного налоговым агентом при выплате дохода, - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. В случае, если налоговый агент имеет обязанность по уплате удержанного налога с двух видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03, в составе Декларации Расчета представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.

По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты налога с доходов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода накопленного купонного дохода , исчисленного по ставкам в соответствии с пунктом 4 статьи Кодекса у получателя доходов.

Сумма показателей строк должна соответствовать сумме показателей строк Листа 04 для видов платежей "1" и "2". По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов доходов от долевого участия в иностранных организациях в соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса. Сумма показателей строк должна соответствовать показателю строки Листа 04 с видом дохода "4". По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты в федеральный бюджет налога с доходов в виде дивидендов доходов от долевого участия в российских организациях в соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса.

Сумма показателей строк должна соответствовать показателю строки Листа 04 с видом дохода "6". В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога с нескольких видов доходов, поименованных в Листе 04, в составе Декларации представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.

Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя организации или представителя налогоплательщика, налогового агента с учетом положений пункта 3. Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога" Декларации.

По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "2", если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции. По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "3", если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "4", если Лист 02 Декларации составляется организациями, осуществляющими деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья организациями, перечисленными в пункте 1 статьи Указанными выше налогоплательщиками Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "1".

По строке отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке Приложения N 1 к Листу По строке отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный налоговый период в соответствии со статьей Кодекса и указанных по строке Приложения N 1 к Листу По строке отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями - , Кодекса и указанные по строке Приложения N 2 к Листу По строкам , , не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке Приложения N 2 к Листу 02 статья Кодекса. По строке отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей , По строкам - не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По строке указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке Листа К таким доходам относятся, в частности: Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке Листа 05 с кодом "4" с 1 января года - с кодом "2". Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;. N ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 24, ст.

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг ОВГВЗ , применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций статья 2 Федерального закона от 6 августа г.

N ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 33, ст.

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц,. Валовая прибыль - итого сумма строк с по Прибыль, отражаемая по строке Листа Сумма положительного сальдо курсовых разниц, всего: Строку заполняет только Центральный банк Российской Федерации. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком Российской Федерации, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.

По строке указывается сумма льгот, предусмотренных статьей 5 Федерального закона от 31 мая г. N ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 23, ст.

По строке показывается налоговая база, определяемая путем вычитания из показателя строки показателей строк , , , строки Приложения N 2 к Листу 02 и суммирования полученного результата с показателями строки Листов 05 и строки Листа Данный порядок расчета показателя строки предусматривает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов расходов , формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы прибыли по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок строки Листа 05 в соответствии с пунктом 24 статьи Кодекса.

Если показатель по строке имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус "-". В Декларациях за первый квартал и за налоговый период в строку сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период, переносится из строки Приложения N 4 к Листу 02 с кодами "1", "3" и "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика код ".

В Декларациях за иные отчетные периоды строка определяется исходя из данных строк , Приложения N 4 с кодами "1", "3" и "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика код " в Декларации за предыдущий налоговый период, строки , , Приложения N 4 с кодами "1", "3" и "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика код " в Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

По строке указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк и Если показатель по строке имеет отрицательное значение, то по строке в соответствии с пунктом 8 статьи Кодекса указывается ноль "0". Налоговая база по строке равна нулю также в случае, если показатель строки равен показателю строки Строки и заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

По строкам - указываются налоговые ставки в соответствии со статьями , Налогоплательщики ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков , имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет строка По строке налогоплательщики указывают сумму налога, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога, указанных по строкам и , соответственно.

По строке сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк и или налоговая база на ставки налога, действующие по месту нахождения налогоплательщика строки и или строки Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

По строке указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков исчисление налога в бюджеты субъектов Российской Федерации производится по отдельным расчетам в Приложениях N 6 и N 6а к Листу По строке указывается значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк Приложений N 6 к Листу По строкам - указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный налоговый период.

По строкам - указываются: Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде строки - в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный налоговый период строки - уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки определяют в указанном выше в пункте 5. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации по строке Листа 02 должна быть равна сумме показателей строк Приложений N 6 к Листу По строкам - указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей Кодекса. При этом показатели по строкам , и не могут превышать показатели, соответственно, по строкам , и По строке сумма налога к доплате в федеральный бюджет определяется в виде разницы строки и суммы строк и , если показатель строки превышает сумму строк и строка - строка - строка , если строка больше суммы строк и По строке сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки и суммы строк и , если показатель строки превышает сумму строк и строка - строка - строка , если строка больше суммы строк и При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки и должны соответствовать строкам , подраздела 1.

При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки и равны соответственно строкам и подраздела 1. Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации исчисляет в Приложениях N 6 к Листу Итог суммирования показателей строк и Приложений N 6 отражается по строкам или Листа По строкам - указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке , и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки равен сумме показателей строк , , , , , подраздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев по строке указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки Декларации за 9 месяцев и строки Декларации за I полугодие.

В Декларации за первый квартал по строке указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке Декларации за первый квартал. По строкам и указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал.

Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в отчетном налоговом периоде в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в указанном выше в пункте 5. По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме строк и Приложений N 5 к Листу Строки - не заполняются: Строки - заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале кроме случаев, указанных в пункте 4.

Строки - заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам вторым - пятым пункта 2 статьи Кодекса.

Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы. По строке отражается общая сумма выручки от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, исчисленная в соответствии со статьями , Кодекса.

По строке банки отражают сумму доходов, предусмотренных статьей Кодекса, с учетом положений статьи Кодекса. Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных статьей Кодекса, с учетом положений статьи Кодекса.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций

Профессиональные участники рынка ценных бумаг включая банки отражают сумму доходов, предусмотренных статьями , Кодекса, кроме указанных по строкам - настоящего Приложения N 1 к Листу 02 Декларации.

По строкам - приводятся данные о выручке по отдельным видам операций. Строки - заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. По строке показывается выручка от реализации выбытия, в том числе погашения ценных бумаг.

Профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от реализации или иного выбытия в том числе погашения ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктами 2, 5, 6 и 11 статьи Кодекса. Листы 05 такими организациями не заполняются. Профессиональные участники рынка ценных бумаг включая банки , не осуществляющие дилерскую деятельность, по данной строке отражают выручку по одному из видов ценных бумаг, определенному в соответствии с учетной политикой организации пункт 8 статьи Кодекса.

Выручка по операциям с ценными бумагами по другому виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе Декларации Лист По строке указывается сумма отклонения фактической выручки от реализации выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах пункт 5 статьи Кодекса.

В случае, если фактическая рыночная цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, строка не заполняется.

По строке отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже минимальной расчетной цены с учетом предельного отклонения цен, определяемая в соответствии с пунктом 6 статьи Кодекса.

Строка не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацами первым, пятым, шестым и седьмым пункта 6 статьи Кодекса. С 1 января года профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, заполняют Приложение N 1 к Листу 02 с учетом положений пункта 26 статьи Кодекса об определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Листы 05 такие организации не заполняют. По строке показывается выручка от реализации выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, с учетом положений пунктов 11, 12, 14 - 19 статьи Кодекса. По строке указывается сумма отклонения фактической выручки от реализации выбытия обращающихся ценных бумаг, в случае совершения сделки вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах пункты 12, 14, 15, 19 статьи Кодекса.

По строке отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены и предельного отклонения цен, в соответствии с пунктом 16 статьи Кодекса , либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах пункты 16, 17 статьи Кодекса. Строки и заполняются, начиная с 1 января года.

По строке указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг в том числе погашения или частичного погашения их номинальной стоимости определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного купонного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом.

При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении пункт 2 статьи Кодекса. По строке отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации выбытия ценных бумаг, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на дату совершения сделки пункт 12 статьи Кодекса.

По строке показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса с учетом статьи При заполнении строки налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей Кодекса, в частности: По этой строке, кроме процентов, полученных начисленных по процентному векселю, также отражаются полученные начисленные проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;.

Данные формируются на основании налогового учета;. По данной строке отражаются, в частности, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты;.

По строке отражаются доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, включая банки, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке абзац третий пункта 5 статьи Кодекса.

По строке указывается сумма, полученная в результате самостоятельной корректировки цены в сделке, а также сумма корректировки прибыли вследствие применения методов, предусмотренных статьями Показатель по строке должен быть больше или равен сумме строк - Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 "Расходы,. Строка заполняется организациями, осуществляющими производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.

По строке или в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения: Строки - не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов. Строка заполняется организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю за исключением организаций, реализующих товары собственного производства.

По строке такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров. По строке организации, применяющие метод "по начислению", отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со статьей Кодекса. Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, по строке отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу в соответствии со статьей Кодекса. Показатель по строке должен быть больше или равен сумме строк , , , , , , По строке указываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье Кодекса.

В строку не включаются суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование. Строки - заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного налогового периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам первоначальной стоимости основных средств за исключением основных средств, полученных безвозмездно и или расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей Кодекса пункт 9 статьи Кодекса.

По строке показываются суммы расходов, осуществленных налогоплателыциком-организацией, использующим труд инвалидов, и принятые для целей налогообложения в порядке, установленном подпунктом 38 пункта 1 статьи Кодекса.

По строке показываются расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплателыциков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в порядке, установленном подпунктом 39 пункта 1 статьи Кодекса. При этом расходы, указанные в подпунктах 38 и 39 пункта 1 статьи Кодекса, не могут быть включены в расходы, связанные с производством и или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определенному Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.

По строке показываются расходы на приобретение права на земельные участки и на приобретение права на заключение договоров аренды земельных участков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи При этом расходы на приобретение права на земельные участки включаются в строку , если налогоплательщиками договоры на приобретение земельных участков заключены в период с 1 января года по 31 декабря года пункт 5 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря г.

N ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 1, ст. По строкам - приводится расшифровка указанных по строке расходов в зависимости от способа признания их в целях налогообложения. По строкам - указываются расходы, учитываемые в порядке, установленном статьями и В состав расходов по указанным строкам налогоплательщик, формирующий резерв предстоящих расходов на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки, включает расходы, осуществленные за счет указанного резерва при реализации программ проведения научных исследований и или опытно-конструкторских разработок.

По строке указывается стоимость приобретения создания реализованных имущественных прав, кроме прав требований долга, указанных в Приложении N 3 к Листу По строке показывается цена приобретения создания реализованного прочего имущества за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества , доходы от которого отражены по строке "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения N 1 к Листу 02, полученные в отчетном налоговом периоде, а также расходы, связанные с его реализацией.

По строке указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного налогоплательщиком как имущественный комплекс. Строку заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг и отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией выбытием, в том числе погашением реализованных выбывших ценных бумаг.

По строке отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах пункт 5 статьи Кодекса, с 1 января года - пункты 14 и 15 статьи Кодекса.

По строке кроме того отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, выше расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется с учетом пункта 6 статьи Кодекса с 1 января года - пунктов 16 и 17 статьи Кодекса. В случае, если фактическая рыночная цена приобретения ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, а также в случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацами первым, пятым, шестым и седьмым пункта 6 статьи Кодекса с 1 января года - пунктами 16, 17, 18, 19 статьи Кодекса , то строка не заполняется.

Показатель строки не включается при подсчете суммы расходов по строке Строки и заполняются с 1 января года. По строке указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Расходы при реализации или ином выбытии в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении пункт 3 статьи Кодекса и подпункт 7 пункта 7 статьи Кодекса. По строке отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки пункты 12, 14 статьи Кодекса либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах пункт 15 статьи Кодекса.

При заполнении строк и также учитываются положения пункта 19 статьи Кодекса о праве применения для целей налогообложения расчетной цены сделки. По строке показываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного налогового периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со статьей По строке показывается соответствующая текущему отчетному налоговому периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи Кодекса, и учтенная ранее по строке Приложения N 3 к Листу По строке показывается сумма убытка от реализации права на земельный участок, признаваемая прочими расходами налогоплательщика в текущем отчетном налоговом периоде в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи По строке показывается сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящаяся к расходам текущего отчетного налогового периода и исчисленная в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьи По строкам - отражается сумма начисленной амортизации за отчетный налоговый период, как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного налогового периода.

По строке указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения. Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам и При этом по строке указывается код "2".

Строка заполняется организациями вне зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации. При этом организации, применяющие кассовый метод, по данной строке отражают показатели при наличии фактически понесенных расходов. Показатель по строке должен быть больше или равен сумме строк с по Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации по строке отражают внереализационные расходы, предусмотренные статьями , , , , , , , , Кодекса, не учтенные в расходах, отражаемых по строкам или Приложения N 2 к Листу 02, уменьшающих доходы от реализации.

В частности, по данной строке при реализации или ином выбытии в том числе погашении ценных бумаг отражается процентный доход по ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг, ранее учтенный по строке Приложения N 1 к Листу 02 Декларации.

Указанный процентный доход отражается по строке Приложения N 2 к Листу 02 Декларации или по строке Листа 05 Декларации в составе выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного выбытия в том числе погашения.

По данной строке отражаются также расходы банков от операций купли-продажи валюты. Кроме того, по строке налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке статьи , , - , Кодекса , а также по операциям хеджирования.

При осуществлении операции хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи Кодекса расходы учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи настоящего Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования абзац первый пункта 5 статьи Кодекса.

В строку включаются расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке абзац второй пункта 5 статьи Кодекса , базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

По строке отражаются расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, произведенные налогоплательщиками - общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов, в соответствии со статьей По строке показывается убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного налогового периода в соответствии с пунктом 2 статьи Кодекса.

Данная строка применяется до 1 января года. По строке показываются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества , охрану недр и другие аналогичные работы если иное не установлено статьей По строке отражаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

По строке профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, отражают сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке абзац третий пункта 5 статьи По строке отражается корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абзацем вторым пункта 1 статьи 54 Кодекса права перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога.

По строкам - приводится расшифровка показателя строки по прошлым налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки искажения. В строки - не включаются суммы доходов и убытков прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, и отраженные по строке Приложения N 1 к Листу 02 и по строке Приложения N 2 к Листу 02 Декларации.

Показатель строки учитывается при формировании показателя по строке Листа 02 Декларации. Порядок заполнения Приложения N 3. Налогового кодекса Российской Федерации. По строкам - Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом особенностей, предусмотренных для амортизируемого имущества статьями пункт 9 , , Кодекса.

По строке показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со статьей Кодекса. По строке показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке "Выручка от реализации амортизируемого имущества".

По строке указывается прибыль, а по строке - убыток от реализации амортизируемого имущества. При этом результаты от реализации амортизируемого имущества согласно положениям статьи Кодекса, формируются отдельно.

По строкам - Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке переуступке права требований долга установленным статьей Кодекса. По строкам и отдельно указывается, соответственно, выручка от реализации права требования долга до наступления срока платежа пункт 1 статьи Кодекса ; выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа пункт 2 статьи Кодекса.

По строке указывается размер убытка, полученного от реализации права требования долга до наступления срока платежа в пределах суммы процентов, исчисленных в соответствии со статьей Кодекса. С 1 января года убыток по строке указывается в пределах суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1.

Показатель строки включается в строку Приложения N 2 к Листу 02 Декларации. С 1 января года строки , , и Приложения N 3 к Листу 02 не применяются. По строкам - показываются данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Отдельно указывается выручка по указанной деятельности, расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами.

По строке указывается сумма убытков текущего отчетного налогового периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. По строке указывается сумма убытков, включенная в строку , но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей По строкам - указываются данные по определению налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом в соответствии с требованием статьи Кодекса.

По данным строкам не указываются данные по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов. По строке указываются доходы учредителя доверительного управления доходы выгодоприобретателя , полученные в рамках договора доверительного управления в соответствии с пунктами 3 и 4 с 1 января года - в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи Кодекса, независимо от того, являются ли они выручкой от реализации или внереализационными доходами.

Показатель строки включается в строку Приложения N 1 к Листу 02 Декларации. По строке указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом в соответствии с пунктами 3 и 4 с 1 января года - в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи Кодекса, независимо от того, являются ли они для учредителя выгодоприобретателя расходами, связанными с производством или внереализационными расходами.

По строке показывается сумма убытков, полученных в отчетном налоговом периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения учредителя выгодоприобретателя доверительного управления в соответствии с пунктом 4. По строкам - показываются данные по операциям, связанным с реализацией прав на земельные участки, результаты которых учитываются в целях налогообложения в соответствии с пунктом 5 статьи При получении убытка от реализации права на земельный участок сумма убытка указывается по строке Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

По строкам - приводятся данные в связи с реализацией прав на земельные участки налогоплательщиками, которые заключили договоры на их приобретение в период с 1 января года по 31 декабря года пункт 5 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря г. По строке отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации. По строке указывается суммарный показатель расходов по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации, принимаемых в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном налоговом периоде.

По строке указывается суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном налоговом периоде.

Порядок заполнения Приложения N 4 к Листу В Приложении N 4 к Листу 02 Декларации отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего отчетного налогового периода на убытки предыдущих налоговых периодов и перенос убытков на будущее.

По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "3", если Приложение N 4 к Листу 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны в отношении деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны. По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "4", если Приложение N 4 к Листу 02 Декларации составляется организациями, осуществляющими деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья организации, перечисленные в пункте 1 статьи По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "5", если Приложение N 4 к Листу 02 Декларации составляется в отношении убытков по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке пункты 9.

Приложение N 4 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика, операции код " составляется иными налогоплательщиками и по иным видам деятельности, не указанными выше.

По строке Приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, а по строкам - показываются убытки по годам их образования. По указанным строкам Приложения N 4 к Листу 02 не включаются убытки: По строке отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента , по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы.

Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу отчетных налоговых периодов начиная с 1 января года в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 28 декабря г.

N ФЗ "О внесении изменений в статью Строка заполняется в Декларациях до полного переноса убытков или истечения срока их учета в уменьшение налоговой базы. Остаток неперенесенного убытка на начало текущего налогового периода строка равен остатку неперенесенного убытка на конец предыдущего налогового периода строка Декларации за предыдущий налоговый период. По строке указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель по строке равен показателю строки Листа По строке указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке не может быть больше показателя строки Показатель по строке переносится в строку Листа 02 Декларации.

По строке указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами, учтенный в составе показателя строки , но не более 20 процентов суммы убытка по строке Строки , заполняются при составлении Декларации за налоговый период.

По строке остаток неперенесенного убытка определяется как разность суммы строк , и строки Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода строка включает показатели строк , и сумму убытка истекшего налогового периода.

Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки Листа 02 по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи Кодекса , скорректированная на положительные величины показателей строк Листов 05 и строки Листа То есть остаток неперенесенного убытка равен: Показатель строки определяется как разность показателей строк и Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода строки , переносятся в строки - , расчета, представляемого за отчетный налоговый период следующего года.

При этом показатель строки определяется как разность показателей строк и Сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерской деятельности, организаторы торговли, биржи, управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, по строкам и с 1 января года отражают убытки по завершенным сделкам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы.

Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу соответствующих отчетных налоговых периодов в соответствии со статьей Кодекса. Соответственно, по строке указывается убыток, учтенный в составе показателя строки без ограничения в 20 процентов от суммы убытка по строке Приложение N 4 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика, операции код " применяется, начиная с 1 января года, и составляется с учетом следующих особенностей.

По строке и по строкам - указываются неперенесенные убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученные начиная с 1 января года. По строке отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы.

Указанные убытки уменьшают налоговую базу соответствующих отчетных налоговых периодов начиная с 1 января года, определенную в соответствии со статьями и Кодекса по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в соответствии со статьей 5 Федерального закона N ФЗ.

По строке указывается совокупная налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.

По строкам и указываются убытки, на которые уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель по строке переносится в строку Листа 05 Декларации. Показатель по строке не может быть более 20 процентов суммы убытка, указанного по строке По строке остаток неперенесенного убытка определяется: Сумма убытка истекшего налогового периода берется из строки Листа Убытки, которые получены по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по завершенным сделкам и которые были не погашены до 1 января года до дня вступления в силу Федерального закона от 25 ноября г.

N ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 48, ст.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие налоговую ставку налога на прибыль 0 процентов, убытки, полученные по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, в Приложение N 4 к Листу 02 не включают.

Порядок заполнения Приложений N 5, N 6, N 6а и N 6б. Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений. Строка заполняется на основании данных строки Листа 02 Декларации. При закрытии обособленных подразделений группы обособленных подразделений в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения.

Разность между показателями строк и должна соответствовать сумме показателей по строкам Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытым обособленным подразделениям. По строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями и Кодекса.

Данные строки определяются путем умножения показателя строки или строки при наличии у организации закрытых обособленных подразделений на данные строки Если показатель по строке Листа 02 равен нулю, то, соответственно, по строкам и Приложения N 5 к Листу 02 также указывается ноль "0".

По строке Приложений N 5 указываются налоговые ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в которых расположены организация и ее обособленные подразделения. Показатели строки определяются путем умножения данных строки на строку Сумма строк Приложений N 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению группе обособленных подразделений переносится в строку Листа По строке по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению группе обособленных подразделений указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный налоговый период.

Начисленными суммами в течение отчетного налогового периода: В показатель по строке также включается часть авансовых платежей, указанных в абзаце шестом пункта 5. Сумма строк Приложений N 5 к Листу 02 Декларации должна быть равна сумме, отраженной по строке Листа Строки Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей Кодекса.

Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты строки и Листа 02 в общей сумме налога на прибыль строка Листа Исчисленная сумма налога за отчетный налоговый период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений группе обособленных подразделений , подлежит уменьшению на часть суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации, в следующем порядке.

Часть суммы налога, на которую уменьшается налог, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за отчетный налоговый период, определенная в указанном выше порядке, распределяется между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями группе обособленных подразделений исходя из доли налоговой базы, указанной в строке Приложений N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный налоговый период.

На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями группе обособленных подразделений , уменьшаются суммы налога, исчисленные за отчетный налоговый период согласно Приложениям N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный налоговый период, отраженные по строке Одновременно уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые по строке , на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога в Российской Федерации.

Строки Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в том случае, если показатели строк превышают, соответственно, суммы показателей строк , Сумма налога, подлежащая к доплате строка , определяется в виде разницы строк , и Если показатель строк меньше суммы показателей строк , , то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению строки , определяются в виде разницы суммы строк и со строкой По строкам отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом.

Соответственно, показатель строки определяется как показатель строки Листа 02, умноженный на показатель строки Приложения N 5 к Листу 02 и деленный на Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам Деклараций за 9 месяцев.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1. Строки Приложений N 5 к Листу 02 Декларации в Декларациях за налоговый период не заполняются. Статьей 19 Кодекса установлено, что в порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают налог в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты. О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога делается отметка по реквизиту "возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение".

Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "2" - сельскохозяйственный товаропроизводитель.

Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения N 5 к Листу 02 Декларации заполняют в части налоговой базы по налогу по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от Приложений N 5 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Резиденты особой экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "3". По иным видам деятельности Приложения N 5 к Листу 02 составляются отдельно с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика". При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке указывается доля налоговой базы, а по строке - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.

При снижении налоговой базы в целом по организации строка Листа 02 по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения. Строка Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке на показатель строки В Приложениях N 5 к Листу 02 Декларации по указанным обособленным подразделениям строки , не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.

При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен" в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.

Приложения N 6 к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", Приложения N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и или по его обособленным подразделениям" и Приложение N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" включаются в состав Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков.

Заполнение Приложений N 6а к Листу 02 осуществляется в порядке, установленном для Приложения N 5 к Листу 02 с учетом следующих особенностей. При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с первым абзацем пункта 2 статьи Кодекса ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков заполняются Приложения N 6а к Листу 02 с кодами "1", "2" и "3" по реквизиту "Расчет составлен" по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде.

Помимо указания в верхней части страницы ИНН и КПП ответственного участника консолидированной группы плательщиков, в Приложении N 6а к Листу 02 с кодами "1", "2" и "3" по реквизиту "Расчет составлен" указываются также ИНН и КПП, который был присвоен участнику консолидированной группы налогоплательщиков налоговым органом по месту его нахождения месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту нахождения его обособленного подразделения. По строкам и приводятся показатели среднесписочной численности работников расходы на оплату труда и средней среднегодовой остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, используемые для определения приходящейся на них доли налоговой базы в соответствии с абзацем первым пункта 2 и пунктом 6 статьи Кодекса.

По строке приводится средняя арифметическая величина удельного веса показателя строки и удельного веса показателя строки по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению в этих же показателях в целом по соответствующему участнику группы абзац первый пункта 2 статьи Кодекса.

По строке указывается доля налоговой базы каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков и каждого из их обособленных подразделений в консолидируемой налоговой базе. При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи Кодекса Приложения N 6а к Листу 02 с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен" составляются по каждой группе, в которую включаются участник без входящих в него обособленных подразделений и или обособленные подразделения этого участника, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации.

При этом указывается ИНН и КПП участника по месту его нахождения месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту нахождения обособленного подразделения, которое выбрано в качестве ответственного обособленного подразделения.

По строкам и приводятся показатели среднесписочной численности работников расходы на оплату труда и средней среднегодовой остаточной стоимости амортизируемого имущества по группе, включающей участника без входящих в него обособленных подразделений и или обособленные подразделения этого участника, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации. Показатели используются для определения доли налоговой базы, приходящейся на указанную группу в соответствии с абзацем вторым пункта 2 и пунктом 6 статьи Кодекса.

По строке приводится средняя арифметическая величина удельного веса показателя строки и удельного веса показателя строки по каждой группе, включающей участника без входящих в него обособленных подразделений и или обособленных подразделений этого участника, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, в этих же показателях в целом по соответствующему участнику группы абзац второй пункта 2 статьи Кодекса. По строке указывается доля налоговой базы, приходящаяся на группу из участника без входящих в него обособленных подразделений и или обособленных подразделений этого участника, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, в консолидируемой налоговой базе.

По строке Приложений N 6а к Листу 02 указывается налоговая база, авансовые платежи налог по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке, установленной в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи Кодекса. В Приложениях N 6а к Листу 02 по строке в соответствии с пунктом 6 статьи Кодекса указываются налоговые ставки, действующие на территории, где расположены соответствующие участники консолидированной группы налогоплательщиков и или их обособленные подразделения.

При расчете авансовых платежей налога по налоговой базе, указанной по строке , в строке приводится пониженная налоговая ставка, установленная в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи Кодекса. По строке сумма налога определяется в следующем порядке: В Приложениях N 6 к Листу 02 приводятся расчеты сумм авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации за всех участников без входящих в них обособленных подразделений и или обособленных подразделений участников, расположенных на территории этого субъекта Российской Федерации.

Количество Приложений N 6 к Листу 02 зависит от числа субъектов Российской Федерации, на территориях которых находятся участники консолидированной группы налогоплательщиков и их обособленные подразделения.

При этом в Приложении N 6 к Листу 02 указывается ИНН, КПП и код по ОКТМО одного из участников или участника по месту нахождения обособленного подразделения ответственного обособленного подразделения , через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, код которого указан в данном Приложении N 6 к Листу Коды субъектов Российской Федерации приведены в Приложении N 2 к настоящему Порядку.

При составлении Приложения N 6 к Листу 02 по субъекту Российской Федерации показатели строк , и формируются как сумма аналогичных показателей Приложений N 6а, в которых указаны коды по ОКТМО, относящиеся к этому же субъекту Российской Федерации. По строке указывается налоговая база, авансовые платежи налог по которой исчислены по пониженным налоговым ставкам, установленным в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи Кодекса.

Показатели строки формируются путем суммирования показателей строк Приложений N 6а к Листу Если в каком-либо субъекте Российской Федерации находится только одно обособленное подразделение, то показатели Приложения N 6 к Листу 02 и Приложения N 6а к Листу 02 с кодом по ОКТМО, относящемуся к этому субъекту Российской Федерации, будут идентичны. Показатели строк с по Приложения N 6 к Листу 02 заполняются в порядке, установленном для Приложений N 5 к Листу 02 Декларации.

В Приложении N 6б к Листу 02 Декларации приводятся данные о доходах и расходах участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе, по данным налогового учета каждого участника. При этом сумма показателей строк и Приложения N 6б должна соответствовать сумме показателей, соответственно, строк и Листа 02 Декларации, а сумма показателей строк и Приложения N 6б - сумме показателей, соответственно, строк и Листа Сумма показателей строк Приложения N 6б - строке Листа По строке Приложения N 6б указывается суммарный показатель убытков по операциям, поименованным в строке Приложения N 3 к Листу 02, по данным участника консолидированной группы налогоплательщиков.

По строке Приложения N 6б приводятся данные о прибыли от операций по реализации ценных бумаг и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке положительная разница между доходами и расходами, учитываемыми при формировании показателей строк - Листов 05 с кодами "1", "2", "3", "4", "5" с 1 января года - показателей строк - с кодами "1", "2", "3" по реквизиту "Вид дохода". Порядок заполнения Листа 03 "Расчет налога.

Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен статьями , , пунктами 4 и 5 статьи , пунктами 2 и 4 статьи , статьей Порядок исчисления налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен статьей , пунктом 5 статьи , пунктом 4 статьи , статьями , Кодекса.

Порядок заполнения Раздела А Листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации " Декларации. Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг организации, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения и признаваемые налоговыми агентами в соответствии с пунктом 3 и подпунктами 1, 3 пункта 7 статьи Кодекса, по реквизиту "Категория налогового агента" проставляют значение "1".

Реквизит "ИНН организации - эмитента ценных бумаг" такие организации не заполняют. Организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, и признаваемые налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 2, 4, 5, 6 пункта 7 и пунктом 8 статьи Кодекса, по реквизиту "Категория налогового агента" проставляют значение "2".

Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается код "1", при выплате дивидендов по результатам финансового года - код "2".

По реквизиту "Налоговый отчетный период" указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный налоговый периоды, приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку. По реквизиту "Отчетный год" указывается календарный год, за отчетные налоговый периоды которого производится выплата дивидендов.

Если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько Листов Организация, представляющая налоговый расчет, отражает по строке Раздела А Листа 03 Декларации общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей показатель Д1 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи Кодекса.

По строке указывается сумма дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам участникам , по отношению к которым организация выступает налоговым агентом. В строках , , , , , , , , , , , , также указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, представляющая налоговый расчет, выступает налоговым агентом. По строке отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода - российским организациям, а также иным лицам, о начислении дивидендов которым указано по строке Показатель строки равен сумме показателей строк , , , По строке отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи Кодекса.

По строкам и отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи Кодекса. В показатели строк - включаются, в том числе, суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения подпункт 2 пункта 1.

По строке указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По строке указываются дивиденды, начисленные получателям дохода - физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в соответствии со статьей Кодекса и пунктом 5 статьи Кодекса.

По строкам и отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации,.

По строкам - указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации по налоговым ставкам ниже установленной подпунктом 3 пункта 3 статьи Кодекса.

По строке указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода, в отношении которых налоговому агенту не была представлена информация, предусмотренная пунктом 5 статьи По строке указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога.

По строкам и отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты налоговым агентом. При этом по строке отражается сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в предыдущих отчетных налоговых периодах, а также с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами участниками за период, указанный в Разделе А Листа При этом по строке подлежат отражению суммы, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Из суммы дивидендов, указанных по строке , по строке отражается сумма дивидендов, полученная самой российской организацией, за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи Кодекса, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. По строке отражается общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей, уменьшенная на значение показателя строки Если показатель по строке имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится, а по строкам - ставятся прочерки.

Организации, составляющие Раздел А Листа 03 Декларации с указанием кода "2" по реквизиту "Категория налогового агента", по строкам , ставят прочерки, а показатель строки определяют на основании информации, предоставленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов. По строке отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций по ставкам, установленным подпунктом 2 пункта 3 статьи Кодекса.

Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 5 статьи Кодекса формуле расчета налога до применения налоговой ставки. По строке отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи Кодекса, по ставке 0 процентов.

По строке отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику - российской организации по ставке, указанной в подпункте 2 пункта 3 статьи Кодекса. По строке отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие отчетные налоговые периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

По строке отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале месяце отчетного налогового периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. При выплате дивидендов частично в несколько этапов уплата налога отражается по строкам подраздела 1. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи Кодекса.

Порядок заполнения Раздела Б Листа 03 "Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам" Декларации. В Разделе Б с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу, а также сумма дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января года.

В Разделе Б с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов, полученных начисленных по государственным и муниципальным ценным бумагам; дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января года, а также дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января года.

По строке указывается налоговая база по всем получателям доходов код "1" или "2". Расшифровка сумм процентов по вышеуказанным доходам приводится в Разделе В Листа 03 Декларации по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП, места нахождения адреса получателя, фамилии, имени, отчества отчества при наличии руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления процентов, суммы дохода, суммы налога на прибыль.

По строке код "1" или "2" указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи Кодекса соответственно. По строке код "1" или "2" данные определяются как произведение строк и , деленное на Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке , а в последнем квартале месяце отчетного налогового периода в целом - по строке Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам пункта 1.

При этом срок уплаты указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль согласно пункту 4 статьи Кодекса. Порядок заполнения Раздела В "Реестр - расшифровка сумм дивидендов процентов ". По реквизиту "Признак принадлежности" указывается буква "А", если в Реестре приводится расшифровка сумм выплаченных дивидендов, отраженных в Разделе А Листа 03 Декларации, и буква "Б", если в Реестре приводится расшифровка получателей доходов в виде процентов, отраженных в Разделе Б Листа 03 Декларации.

По российским организациям - получателям дивидендов, облагаемых налогом по налоговым ставкам согласно подпунктам 1 и 2 пункта 3 статьи Кодекса, расшифровка выплаченных сумм дивидендов процентов приводится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП, места нахождения адреса получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку, фамилии, имени, отчества отчества при наличии руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов без уменьшения на суммы удержанного налога , суммы налога.

В аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся налогоплательщиками налога. При перечислении дивидендов без удержания налога лицам, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 2, 4, 5, 6 пункта 7 статьи Кодекса, сведения о таких лицах и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в Разделе В Листа 03 Декларации с указанием после наименования организации "налоговый агент", а по строке - прочерк.

По реквизиту "Тип" при представлении налоговым агентом первичного Расчета проставляется "00", при представлении уточненного корректирующего Расчета в Разделе В указывается номер корректировки "01", "02" и т. Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога с доходов,. По каждому виду ценной бумаги налогоплательщиками указываются доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым исчисляется самостоятельно, и заполняются отдельные Листы В Листе 04 при указании по реквизиту "Вид дохода" кода "1" отражается сумма доходов в виде процентов, полученных начисленных по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации, муниципальным ценным бумагам, и иным доходам, облагаемым по ставке налога на прибыль 15 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи Кодекса.

В Листе 04 при указании по реквизиту "Вид дохода" кода "2" отражается сумма дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января года, облагаемая по ставке налога 9 процентов в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи Кодекса.

В Листе 04 при указании по реквизиту "Вид дохода" кода "3" отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, указанным в подпункте 3 пункта 4 статьи Кодекса, подлежащая налогообложению по ставке налога 0 процентов. В Листе 04 при указании по реквизиту "Вид дохода" кода "4" отражается сумма дохода в виде дивидендов доходов от долевого участия в иностранных организациях , облагаемая по ставке налога 9 процентов в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи Кодекса.

В Листе 04 при указании по реквизиту "Вид дохода" кода "5" отражается сумма дохода в виде дивидендов доходов от долевого участия в иностранных организациях , облагаемая по ставке налога 0 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи Кодекса. В Листе 04 при указании по реквизиту "Вид дохода" кода "6" отражаются доходы в виде дивидендов доходов от долевого участия в российских организациях абзац пятый пункта 2 статьи Кодекса , облагаемые по ставке налога 9 процентов.

В Листе 04 при указании по реквизиту "Вид дохода" кода "7" отражаются доходы от операций по реализации или иного выбытия в том числе погашения долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, указанных в статье По строке Листа 04 с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода" указывается, в частности, совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со статьей Кодекса, по которым, согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января года, определяемый как разница между ценой реализации погашения и ценой приобретения, доход в виде процентного купонного дохода, по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января года, исходя из заранее заявленного установленного дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля г.

N "О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской Федерации" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 32, ст. По строке Листа 04 с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" расчета отражаются, в частности, доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января года, а также от доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января года, и доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января года.

По строке Листа 04 с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода" расчета указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0 процентов согласно статье Кодекса по ценным бумагам, эмитированным до 20 января года включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии. По строке Листа 04 с кодами "4" и "5" по реквизиту "Вид дохода" отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов доходов от долевого участия , источником которых являются иностранные организации пункт 2 статьи Кодекса.

По строке Листа 04 с кодом "6" по реквизиту "Вид дохода" отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов в случае, если покупателем по первой части РЕПО является Центральный банк Российской Федерации или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда. По строке Листа 04 с кодом "7" по реквизиту "Вид дохода" отражается налоговая база, определяемая согласно статье По строке отражается доход, уменьшающий налоговую базу, в частности, разница между суммой накопленного процентного купонного дохода на дату закрытия короткой позиции включая суммы процентного купонного дохода, которые были выплачены эмитентом в период между датой открытия и датой закрытия короткой позиции и суммой накопленного процентного купонного дохода на дату открытия короткой позиции.

Начисление осуществляется на дату закрытия короткой позиции или на последнее число отчетного налогового периода в соответствии с пунктом 9 статьи Кодекса. По строке указывается соответствующая виду дохода налоговая ставка. По строке Листа 04 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитанная в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьями , Кодекса, в предыдущем отчетном периоде.

По строке Листа 04 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в последнем квартале месяце отчетного налогового периода согласно порядку, установленному статьями , Кодекса. Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по строке с кодом "4", на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке , а в последнем квартале месяце отчетного налогового периода - по строке Исчисленный налог по конкретным срокам уплаты последнего квартала месяца отчетного налогового периода отражается по строкам подраздела 1.

При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты получения дохода или выплаты дивидендов согласно пунктам 1 и 4 статьи Кодекса. Порядок заполнения Листа 05 "Расчет налоговой. Базы по налогу на прибыль организаций по операциям,. Декларации не применяется с 1 января года. Лист 05 Декларации, на котором указано "не применяется с 1 января года", заполняется налогоплательщиками, получавшими доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, в отчетные и налоговый периоды года.

Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 05 Декларации не заполняют. В Листе 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В Листе 05 с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. В Листе 05 с кодом "3" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. В Листе 05 с кодом "4" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

В Листе 05 с кодом "5" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг заключенным после 1 июля года, дата завершения которых наступила с 1 января года. Данный расчет с кодами "1", "2" по реквизиту "Вид операции" осуществляется по операциям с ценными бумагами, соответственно, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных статьями , Кодекса в редакциях, действовавших до 1 января года , в порядке, предусмотренном статьей Кодекса.

Лист 05 с кодом "5" по реквизиту "Вид операции" заполняют все профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, у кого есть операции с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным после 1 июля года, дата завершения которых наступает с 1 января года.

Лист 05 с кодами "1", "2", "4" по реквизиту "Вид операции" не заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют расчет согласно своей учетной политике для целей налогообложения пункты 8, 11 статьи Кодекса.

Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг по стоимости первых по времени приобретений - ФИФО, по стоимости единицы пункт 9 статьи Кодекса.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации код "4" по реквизиту "Вид операции" , осуществляется с учетом особенностей, установленных абзацем 4 статьи 2 и статьей 6 Федерального закона N ФЗ, действующих до полного выбытия с баланса ОВГВЗ, полученных в результате новации обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке код "3" по реквизиту "Вид операции" осуществляется с учетом особенностей статей , , и Кодекса.

Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам установлен статьями и Кодекса. В Листе 05 также отражаются данные по определению налоговой базы участников доверительного управления ценными бумагами, кроме негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов. Лист 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид операции".

По строке расчета с кодом "1" по реквизиту "Вид операции" указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг в том числе погашения определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного купонного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом пункт 2 статьи Кодекса.

Выручка от реализации выбытия, в том числе погашения эмиссионных государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного купонного дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации статьи , Кодекса.

По данной строке показывается, в том числе процентный доход процент в виде дисконта по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке Приложения N 1 к Листу 02, корректировка которого осуществляется по строке Приложения N 2 к Листу 02 при реализации или ином выбытия в том числе погашении.

По строке отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах пункт 5 статьи Кодекса.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком пункт 1 статьи Кодекса, пункт 2 статьи Кодекса.

Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении пункт 2 статьи Кодекса и подпункт 7 пункта 7 статьи Кодекса. По строке отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки пункт 5 статьи Кодекса либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.

В случае, если фактическая рыночная цена приобретения ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, строка не заполняется.

По строке показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя выгодоприобретателя доверительного управления в соответствии с пунктом 4.

По строке отражается, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные выбывшие государственные ценные бумаги для первичных владельцев пункт 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N , пунктами 1, 2 статьи 3 Федерального закона N ФЗ Расчет части суммы приведен в порядке заполнения Листа Лист 05 с кодом "2" по реквизиту "Вид операции".

По строке расчета с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" указывается выручка от реализации, выбытия, в т. По данной строке показывается, в том числе процентный доход процент в виде дисконта по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке Приложения N 1 к Листу 02 Декларации, корректировка которого осуществляется по строке Приложения N 2 к Листу 02 Декларации при реализации или ином выбытии в том числе погашении.

По строке отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены пункт 6 статьи Кодекса , либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом.

В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацами первым, пятым, шестым и седьмым пункта 6 статьи Кодекса, то строка не заполняется.

По строке указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком пункт 1 статьи , пункт 2 статьи Кодекса.

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении пункт 2 статьи и подпункт 7 пункта 7 статьи Кодекса.

По строке отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, выше расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону превышения от расчетной цены пункт 6 статьи Кодекса либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом.

По строке отражается, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные выбывшие государственные ценные бумаги для первичных владельцев пункт 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N , пункты 1 и 2 статьи 3 Федерального закона N ФЗ Расчет части суммы приведен в порядке заполнения Листа Лист 05 с кодом "3" по реквизиту "Вид операции".

По строке расчета с кодом "3" по реквизиту "Вид операции" отражаются внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке пункт 19 статьи Кодекса.

По строке отражается сумма отклонения фактической цены финансового инструмента срочной сделки от расчетной стоимости этого финансового инструмента. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены финансового инструмента сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочной сделки пункт 2 статьи Кодекса.

В случае, если фактическая цена финансовых инструментов срочных сделок удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктом 2 статьи Кодекса, то строка не заполняется. По строке отражаются внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке подпункт 18 пункта 1 статьи По строке отражается сумма отклонения фактической цены финансового инструмента срочной сделки при его приобретении от расчетной стоимости этого финансового инструмента.

Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены финансового инструмента срочной сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочной сделки пункт 2 статьи Кодекса. По строке отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные выбывшие государственные ценные бумаги для первичных владельцев пункт 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N , пункты 1, 2 статьи 3 Федерального закона N ФЗ.

Расчет части суммы приведен в порядке заполнения Листа Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг, полученных при новации ОВГВЗ III серии, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с финансовыми инструментами срочных сделок. По строке отражается сумма убытка, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по завершенным сделкам и которые не погашены до 1 января года.

Лист 05 с кодом "4" по реквизиту "Вид операции". По строке расчета с кодом "4" по реквизиту "Вид операции" указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке. По строке отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг пункт 5 статьи Кодекса и сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен.

Данная строка по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены пункт 6 статьи Кодекса , либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом.

В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацами первым, пятым, шестым, седьмым пункта 6 статьи Кодекса, то строка не заполняется. По строке отражаются расходы при реализации выбытии, в т. Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета.

По строке в том случае, если по строке расчета с кодом "4" по реквизиту "Вид операции" получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли: Если по строке расчета с кодом "4" по реквизиту "Вид операции" отражается убыток, то налогоплательщик вправе направить на его покрытие прибыль от реализации выбытия, в т.

Данные суммы налогоплательщики определяют самостоятельно и переносят из данного расчета, соответственно, в строку Листа 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид операции" и в строку Листа 05 с кодом "2" по реквизиту "Вид операции". Лист 05 с кодом "5" по реквизиту "Вид операции". По строке расчета с кодом "5" по реквизиту "Вид операции" отражаются внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок пункт 19 статьи Кодекса , не обращающимися на организованном рынке.

По строке отражаются внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок подпункт 18 пункта 1 статьи Кодекса , не обращающимися на организованном рынке. Убытки по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы, образующейся по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, в последующие налоговые периоды в порядке, установленном главой 25 Кодекса статья Кодекса.

По строке расчета отражается налоговая база как положительная разница строк и Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю. По строке расчета отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем предыдущих налоговом налоговых периоде периодах строка Листа 05 Декларации за предыдущий налоговый период.

По строке расчета указывается сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном налоговом периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный налоговый период пункт 10 статьи и статья Кодекса. По строке расчета указывается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий налоговый период.

Показатель по строке определяется как разница строк и По строке расчета отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, указанным по кодам "1", "2", "3", "4", "5" по реквизиту "Вид операции". Положительная сумма по строке отражается по строке Листа 02 Декларации.

Порядок заполнения Листа 05 "Расчет налоговой базы. Декларации применяется с 1 января года. Лист 05 Декларации, на котором указано "применяется с 1 января года", заполняется налогоплательщиками, получившими доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, начиная с первого отчетного налогового периода года.

В Листе 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. Данный расчет осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями , Кодекса в редакциях, действующих с В Листе 05 с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

В Листе 05 с кодом "3" по реквизиту "Вид операции" отражается расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным после 1 июля года, дата завершения которых наступила с 1 января года. Лист 05 с кодами "1", "2" по реквизиту "Вид операции" не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, биржами, а также управляющими компаниями и клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента.

Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг ФИФО, по стоимости единицы пункт 23 статьи Кодекса. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации код "2" по реквизиту "Вид операции" , осуществляется с учетом особенностей, установленных абзацем 4 статьи 2 и статьей 6 Федерального закона N ФЗ, действующих до полного выбытия с баланса ОВГВЗ, полученных в результате новации обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке код "1" по реквизиту "Вид операции" осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями , , , Кодекса.

Лист 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид операции" - по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

По строке расчета указывается сумма, включающая выручку от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, и внереализационные доходы, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке пункт 19 статьи Кодекса. По строке отражаются доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости.

Доходы определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного купонного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом векселедателем.

При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости , цена реализации которых выражена в иностранной валюте, определяются по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату фактического погашения или фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости пункт 2 статьи Кодекса.

Выручка от реализации выбытия, в т. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены пункт 16 статьи Кодекса , либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом пункт 17 статьи Кодекса.

В случае если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16, и пунктом 17 статьи Кодекса, то строка не заполняется. По строке отражаются доходы налогоплательщика по операциям с необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок. Если налогоплательщик не воспользовался правом учета доходов, предусмотренным абзацем четвертым пункта 5 статьи Кодекса, то по строке налогоплательщик вправе также отразить доходы по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный налоговый период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации абзац пятый пункта 5 статьи Кодекса.

По строке отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся финансовых инструментов срочных сделок от их расчетной стоимости, увеличенной на 20 процентов пункт 2 статьи Кодекса. В случае, если фактические цены необращающихся финансовых инструментов срочных сделок удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 2 статьи Кодекса, то строка не заполняется.

По строке указывается общая сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также внереализационных расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке подпункт 18 пункта 1 статьи Кодекса.

Расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, понесенными в налоговом отчетном периоде, признаются расходы, указанные в пункте 2 статьи Кодекса. По строке указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

По строке расчета отражается сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной цены пункт 16 статьи Кодекса , либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом пункт 17 статьи Кодекса.

В случае если фактические цены приобретения ценных бумаг удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16, и пунктом 17 статьи Кодекса, то строка не заполняется.

По строке отражаются расходы налогоплательщика по операциям с необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок. Если налогоплательщик не воспользовался правом учета доходов, предусмотренным абзацем четвертым пункта 5 статьи Кодекса, то по строке расчета с кодом "1" налогоплательщик вправе также отразить расходы по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный налоговый период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации абзац пятый пункта 5 статьи Кодекса.

По строке отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся финансовых инструментов срочных сделок от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20 процентов пункт 2 статьи Кодекса. По строке показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя выгодоприобретателя доверительного управления в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи Кодекса.

Дянная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг, полученных при новации ОВГВЗ III серии, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с финансовыми инструментами срочных сделок. Лист 05 с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" - по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

По строке указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке. По строке отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг пункт 14 статьи Кодекса и сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен.

Данная строка по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены пункт 16 статьи Кодекса. В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 14 и абзацем первым пункта 16 статьи Кодекса, то строка не заполняется. Строки и расчета с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" не заполняются.

По строке отражаются расходы при реализации выбытии, в том числе погашении ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяемые исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию пункт 3 статьи и подпункт 7 пункта 7 статьи Кодекса, статья 6 Федерального закона N ФЗ.

По строке указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги включая расходы на ее приобретение , затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении пункт 3 статьи Кодекса.

По строке отражается сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной цены пункт 16 статьи Кодекса. В случае если фактические цены приобретения ценных бумаг удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16 статьи Кодекса, то строка не заполняется.

По строке , в том случае, если по строке расчета с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" получена прибыль, налогоплательщик вправе исключить из прибыли: Лист 05 с кодом "3" по реквизиту "Вид операции" - по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным после 1 июля года, дата завершения которых наступила с 1 января года. По строке отражаются внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок пункт 19 статьи Кодекса , не обращающимися на организованном рынке.

Строки и расчета с кодом "3" по реквизиту "Вид операции" не заполняются. Значение показателя данной стооки совпадает со значением показателя строки Значение показателя данной строки совпадает со значением показателя строки По строке расчета указывается сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном налоговом периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный налоговый период пункт 24 статьи и статья Кодекса. По строке расчета отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, указанным по кодам "1", "2", "3" по реквизиту "Вид операции".

Положительная сумма по строке включается в показатель по строке Листа 02 Декларации. Порядок заполнения Листа 06 "Доходы, расходы. По строке отражается доход, полученный от размещения пенсионных резервов за отчетный налоговый период сумма строк с по По строке отражается доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг в том числе погашения , обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определенный в соответствии с условиями договора, подтверждающего реализацию либо выбытие в том числе погашение статьи , , Кодекса.

По строке отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующих сделок вне организованного рынка ценных бумаг, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах пункт 5 статьи Кодекса, с 1 января года - пункты 14, 15, 19 статьи Кодекса.

По строке отражается доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг в том числе погашения , не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг статьи , , Кодекса. При этом доход от реализации или иного выбытия в том числе погашения государственных и муниципальных ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, учитывается без процентного купонного дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги статья Кодекса.

Доход от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг в том числе погашения , не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из цены реализации или иного выбытия таких ценных бумаг, а также суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного купонного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом пункт 2 статьи Кодекса.

По строке также отражается доход от реализации или иного выбытия в том числе погашения государственных ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, полученных в результате новации.

По строке отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже минимальной расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены, либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом пункт 6 статьи Кодекса, с 1 января года - пунктами 16 и 17 статьи Кодекса.

Строка не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацами первым, пятым, шестым, седьмым пункта 6 статьи Кодекса с 1 января года - пунктами 16, 17, 18, 19 статьи Кодекса.

По строке отражается сумма дохода, полученного в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, облагаемого по ставке налога на прибыль 15 процентов, которая определяется в соответствии с пунктами 5 и 7 статьи Кодекса.

По строке отражается сумма дохода, облагаемого по ставке налога на прибыль 9 процентов, которая определяется в соответствии с пунктами 5 и 7 статьи Кодекса.

По строке отражаются суммы дохода от участия в других организациях, облагаемые у источника выплаты по ставке налога на прибыль 9 или 0 процентов. По строке отражается сумма дохода в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, с которого налоговым агентом удержан налог на прибыль по ставке 15 процентов.

По строке отражаются доходы, полученные от осуществления других инвестиций вложений , в частности доход, полученный от реализации имущества пункт 1 статьи Кодекса , начисленные доходы по договорам банковского вклада статья Кодекса , а также доходы в виде процентов, полученные на сумму остатков средств пенсионных резервов, находящихся на банковских счетах фонда. По строке отражается сумма размещенных пенсионных резервов за отчетный период, а также остатки страхового резерва, сформированного на 1 января г.

При определении показателя размещенных пенсионных резервов по итогам отчетного налогового периода, отраженного по строке Листа 06 Декларации, показывается сумма размещенных пенсионных резервов, за исключением дохода, размещенного распределенного по решению совета фонда по солидарным пенсионным счетам за отчетный налоговый период. По строке отражается доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенных пенсионных резервов за отчетный налоговый период, отраженный по строке Листа 06 Декларации.

По строкам - отражаются доходы негосударственного пенсионного фонда, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России суммы размещенных пенсионных резервов за отчетный налоговый период, отраженной по строке Листа 06 Декларации в доле, приходящейся на виды полученных доходов соответственно. По строке отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, а именно: По строке отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, а именно: По строке отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, а именно: По строке отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января года, а именно: По строке отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда, полученного от осуществления других инвестиций вложений , а именно: По строке отражаются сумма расходов, связанных с получением дохода от размещения пенсионных резервов, и прочие расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг, расходы на оплату труда сотрудников, занимающихся исключительно размещением пенсионных резервов, обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии имущества, в которое размещены пенсионные резервы, его оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По строке отражаются, в частности: Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного купонного дохода статьи , , , Кодекса ;. В расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении пункт 2 статьи , статья Кодекса ;. Прочие расходы, отраженные также по строке , определяются следующим образом: Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком пункт 1 статьи Кодекса ;.

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении пункт 2 статьи , статья Кодекса, с 1 января года - пункт 3 статьи , статья Кодекса ;. Данные по этим строкам заполняются на основании произведенных расчетов оплаченной стоимости в порядке, предусмотренном статьями 2 и 6 Федерального закона N ФЗ;. По строке отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, выше максимальной расчетной цены с учетом предельного отклонения цен.

Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону превышения от расчетной цены, либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом пункт 6 статьи Кодекса, с 1 января года - пункты 16 и 17 статьи Кодекса.

Строка не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацами первым, пятым, шестым, седьмым пункта 6 статьи Кодекса с 1 января года - пунктам 16, 17, 18, 19 статьи Кодекса. По строке отражаются, в частности, расходы, связанные с осуществлением других инвестиций вложений. По данной строке при реализации или ином выбытии в том числе погашении долговых ценных бумаг отражаются проценты, в том числе в виде дисконта, ранее учтенные как внереализационный доход по строке Листа 06 Декларации.

По строке отражается процент отчислений на уставную деятельность от дохода, полученного от размещения пенсионных резервов, установленный в соответствии с действующим законодательством статья 27 Федерального закона от 7 мая г. N ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", Собрание законодательства Российской Федерации, , N 19, ст. По строке отражаются отчисления на формирование имущества, предназначенного в обеспечение осуществления уставной деятельности фонда в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи Кодекса, а также на формирование страхового резерва, осуществляемые в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи Кодекса.

Отчисления, отражаемые по строке , определяются по данным бухгалтерского учета за отчетный налоговый период. Доли отчислений в соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 2 статьи Кодекса отражаются по строкам - следующим образом: Отчисления в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 2 статьи Кодекса, указанные в строке Листа 06 Декларации, подлежат переносу в строку Листа 02 Декларации.

Если при расчете по строке получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли сумму, отраженную по строке По строке отражаются суммы, исключаемые из прибыли от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в частности, положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные выбывшие государственные ценные бумаги для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации.

С 1 января года прибыль или убыток от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, включаются в общую налоговую базу в соответствии с пунктом 21 статьи Кодекса. Соответственно, в показатель строки включаются: По строке отражается сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные выбывшие государственные ценные бумаги для первичных владельцев.

По строке отражается доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам строка - строка - строка Положительное значение данной строки отражается в строке Листа 04 Декларации.

По строке отражается доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января года, а также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января года, и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января года строка - строка - строка При отрицательном значении строки Листа 06 Декларации по строке Листа 04 Декларации отражается значение строки Листа 06 Декларации за предыдущий отчетный период.

По строке отражается прибыль от осуществления других инвестиций строка - строка - строка - строка В строке отражается сумма, исключаемая из прибыли по строке , в виде суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные выбывшие государственные ценные бумаги для первичных владельцев.

Если при расчете по строке получен убыток, рассчитанный как строка - строка - строка - строка , налоговая база признается равной нулю строка , а сумма убытка, выраженная отрицательным значением строки , подлежит переносу в порядке, установленном статьей Кодекса. По строке отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем предыдущих налоговом налоговых периоде периодах от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг строка Листа 06 Декларации за предыдущий налоговый период.

По строке отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном налоговом периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг пункт 10 статьи и статья Кодекса. Строка заполняется только в Декларации за налоговый период календарный год. С 1 января года строки , , не применяются. По строке отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем предыдущих налоговом налоговых периоде периодах от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг строка Листа 06 Декларации за предыдущий налоговый период.

По строке отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном налоговом периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг пункт 10 статьи и статья Кодекса, с 1 января года - пункт 22 статьи и статья Кодекса. По строке отражается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный налоговый период. По строкам , , , отражается учет для целей налогообложения суммы убытков по завершенным сделкам по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникших до 31 декабря года включительно и не учтенных ранее при определении налоговой базы.

Указанные убытки, начиная с 1 января года, уменьшают налоговую базу соответствующих отчетных налоговых периодов, определенную по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в соответствии со статьей 5 Федерального закона N ФЗ.

По строке отражается налоговая база от осуществления других инвестиций. По строке приводится сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем предыдущих налоговом налоговых периоде периодах от осуществления других инвестиций строка Листа 06 Декларации за предыдущий налоговый период. По строке отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном налоговом периоде в целях налогообложения от осуществления других инвестиций статьи и Кодекса.

По строке указывается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный налоговый период. Строка заполняется только в Декларации за налоговый период. С 1 января года строка рассчитывается по следующему алгоритму: Сумма, указанная по строке , включается в показатель строки Листа 02 Декларации.

Доходы, полученные от уставной деятельности фондов, учитываются в соответствии со статьями , Кодекса. Доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности фонда доходы от реализации имущества и т. Целевыми поступлениями негосударственных пенсионных фондов в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи Кодекса признаются совокупные вклады учредителей негосударственных пенсионных фондов, а средствами целевого финансирования - средства, указанные в подпунктах 14, 47, 48, 49 пункта 1 статьи Кодекса.

Целевые поступления отражаются негосударственным пенсионным фондом в Отчете о целевом использовании имущества в том числе денежных средств , работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования Декларации Лист Порядок заполнения Листа 07 "Отчет о целевом.

Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств бюджетных ассигнований , доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в Приложении N 3 к настоящему Порядку таблицы и переносит в графу 1.

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества работ, услуг , имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период.

Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет. Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа г. N ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 33, ст.

Указанные в отчете в графе 7 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению нарушил условия их получения пункт 14 статьи Кодекса.

При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов подпункт 9 пункта 4 статьи Кодекса. По кодам с по указываются средства целевого финансирования, к которым относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования или федеральными законами.

По коду указываются целевые средства, соответствующие определению понятия "гранты", приведенному в подпункте 14 пункта 1 статьи Кодекса. Целевые средства, соответствующие коду , подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости. Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов Российской Федерации и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, произведенные в соответствии с Федеральным законом от 31 мая г.

N ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 23, ст.

Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, произведенные в порядке и размерах, определенных вышеуказанным Федеральным законом, отражаются по строке Порядок заполнения Приложения N 1. В Приложении к налоговой декларации указываются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, а также расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков, перечень которых приведен в Приложении N 4 к настоящему Порядку.

С указанием кодов с по приводятся данные о суммах полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде доходов, не подлежащих учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль графа 1 Приложения. С указанием кодов с по приводятся данные о суммах расходов, учтенных для целей налогообложения в отчетном налоговом периоде отдельными категориями налогоплательщиков графа 3 Приложения.

При этом по кодам - указывается сумма амортизации, исчисленная по амортизируемым основным средствам с применением к основной норме амортизации специальных коэффициентов в соответствии со статьей При отсутствии показателей по каким-либо кодам, эти коды в Приложении к налоговой декларации не указываются. Порядок заполнения Приложения N 2 к налоговой. Приложение N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций заполняется лицами, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со статьей Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом далее - Сведения , составляются только за налоговый период.

В Сведениях налоговые агенты, признаваемые таковыми исходя из положений статьи Сведения о доходах каждого физического лица оформляются в виде отдельной Справки или нескольких Справок в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. При заполнении Сведений используются Справочники "Коды субъектов Российской Федерации" Приложение N 2 к настоящему Порядку , "Коды доходов" Приложение N 5 к настоящему Порядку , "Коды вычетов" Приложение N 6 к настоящему Порядку и "Коды документов" Приложение N 7 к настоящему Порядку далее - Справочники.

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.

Если уточняются корректируются только Справки без составления уточненной Декларации и Расчета по налогу на прибыль , то в таких случаях организация представляет в налоговый орган Титульный лист Лист 01 и Приложение N 2 к Декларации с указанием в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета " кода "". В случае представления уточненных Сведений в состав Приложения N 2 к Декларации включаются только те Справки о доходах физических лиц, по которым произведено уточнение.

В поле "Справка N" указывается порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом. В поле "Дата составления" указывается дата число, месяц, год составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами через разделители. При составлении новой Справки взамен ранее представленной в полях "Справка N" и "Дата составления" указывается номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.

В поле "тип" при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичной Справки проставляется "00", при представлении уточненной корректирующей Справки указывается номер корректировки "01", "02" и так далее.

В подразделе "Персональные данные физического лица - получателя доходов" Справки отражаются данные о физическом лице - получателе дохода. По строке "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации.

При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется. По строкам "Фамилия", "Имя", "Отчество" указывается фамилия, имя и отчество при наличии физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

В поле "Дата рождения" указывается дата рождения число, месяц, год путем последовательной записи данных арабскими цифрами через разделители. В поле "Статус налогоплательщика" указывается код статуса налогоплательщика.

Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 2. Цифра 3 проставляется в поле "Статус налогоплательщика", если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста; цифра 4 - если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но: N "О беженцах" Российская газета, , 3 июня; , 10 июля далее - Федеральный закон от 19 февраля г.

В поле "Гражданство" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира ОКСМ. Например, код - код Российской Федерации, код - код Республики Беларусь. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле "Код документа, удостоверяющего личность" указывается код, который выбирается из Справочника "Коды документов". В поле "Серия и номер документа" указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

При этом знак "N" не проставляется. В подразделе "Адрес места жительства места пребывания налогоплательщика" указывается полный адрес постоянного места жительства места пребывания налогоплательщика в Российской Федерации на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства места пребывания. В поле "Код региона" указывается код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства место пребывания. Код региона выбирается из Справочника "Коды субъектов Российской Федерации" Приложение N 2 к настоящему Порядку.

В поле "Почтовый индекс" указывается индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства месту пребывания налогоплательщика. При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле проставляется прочерк. В подразделе "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации" для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания.

При этом в поле "Код страны" указывается код страны постоянного проживания налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору стран мира ОКСМ , далее адрес записывается в произвольной форме допускается использование букв латинского алфавита. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя "Адрес места жительства в Российской Федерации" при условии заполнения раздела "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации" Справки.

По строке указывается налоговая ставка, используемая для исчисления суммы налога на доходы физических лиц. Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то для доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам, составляется отдельная Справка. По строке указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк раздела "Расшифровка сведений о доходах физического лица", относящихся к соответствующему физическому лицу.

По строке указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму дохода по итогам налогового периода. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк и раздела "Расшифровка сведений о доходах физического лица", относящихся к соответствующему физическому лицу.

По строке указывается размер налоговой базы, с которой исчислен налог на доходы физических лиц. Показатель, указываемый в данном пункте, определяется как разность строк и По строке указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной по строке , по итогам налогового периода.

По строке соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной по строке , за налоговый период. По строке указывается сумма налога, уплаченная налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации с доходов налогоплательщика, полученных за налоговый период. По строке указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом. По строке указывается исчисленная сумма налога, исчисленная с доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный налоговый период, но не удержанная налоговым агентом.

В подразделе "Расшифровка сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом" отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами, и суммах вычетов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, в разрезе видов доходов вычетов. По строкам указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника "Коды доходов". По строкам отражаются суммы дохода без вычетов по указанному коду дохода.

По строкам указываются коды вычетов, соответствующие виду расходов, принимаемых в уменьшение соответствующего дохода, выбираемые из Справочника "Коды вычетов". По строкам отражаются суммы налоговых вычетов, принимаемые в уменьшение соответствующего вида дохода. В отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета, однако общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода. Подраздел "Сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов" заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись налоговым агентом стандартные налоговые вычеты, установленные статьей Кодекса.



Авторизация
Вход